＜국문초록＞

Sarbanes-Oxley Act(SOX)의 제정은 Enron 회계부정 사건 이후 기업 내부통제의 중요성이 부각되면서 경영자와 감사인의 책임을 대폭 강화하는 계기가 되었다. 이 사건은 감사인의 윤리적 결함뿐만 아니라, 사전에 회계 왜곡을 식별하거나 차단하지 못한 내부통제의 미비함이 주요 원인으로 지적되었다. 이에 따라 미국을 포함한 전 세계적으로 회계 투명성 제고를 위한 내부통제 제도 정비가 본격화되었으며, 우리나라도 역시 2018년부터 내부회계관리제도 운영보고서를 통해 내부회계 담당자의 경력, 자격, 교육 이수 현황 등을 공시하도록 의무화하였다.

내부회계는 단순한 회계처리를 넘어 재무보고의 신뢰성 확보, 법규 준수, 자산 보호, 경영 전략 실행 등 기업 운영 전반에 걸쳐 핵심적인 역할을 수행한다. 특히 우리나라에서는 내부회계 관련 정보의 공시가 강화되면서 내부회계 인력의 전문성과 회계정보의 질 간의 관계, 나아가 회계 의사결정에 미치는 영향에 대한 실증연구가 활발히 이루어지고 있다. 본 연구는 이러한 흐름 속에서 내부회계 전문성이 기업의 조세회피 성향에 미치는 영향을 분석하고자 하였다.

기업의 조세 전략 수립에 있어 내부회계 담당자는 세무처리 및 조세 의사결정의 일차적 책임자로서, 단순한 회계처리를 넘어 법규 준수와 부정 방지, 위험 관리, 윤리성 확보 등 다양한 기능을 수행한다. 이때 내부회계 인력이 높은 수준의 전문성을 갖출수록 내부통제의 효과가 극대화되어, 보다 안정적이고 합리적인 조세 전략 수립이 가능해진다. 특히 조세복잡성이 높거나 세무조사 이력이 있는 기업의 경우, 조세회피로 인한 잠재적 리스크가 크기 때문에 내부회계 전문성의 중요성은 더욱 부각된다.

본 연구의 실증분석 결과, 내부회계 담당자의 회계 경력과 내부회계 인력의 평균 경력이 증가할수록 조세회피 수준은 유의하게 감소하는 것으로 나타났다. 또한 조세복잡성이 높거나 최근 세무조사를 받은 기업의 경우, 내부회계 전문성과 조세회피 간의 부(－)의 관계가 더욱 강화되는 경향을 보였다. 이는 내부회계 전문성이 높은 기업일수록 조세회피로 인한 명성 손상이나 법적 리스크를 사전에 인식하고 이를 회피하기 위한 전략적 대응을 강화함으로써, 결과적으로 조세순응도가 제고된다는 점을 시사한다.

▶ 주제어：내부회계 전문성, 내부회계 담당자, 조세회피, 조세복잡성, 세무조사

＜Abstract＞

Following the Enron accounting scandal, the enactment of the Sarbanes-Oxley Act (SOX) marked a turning point in strengthening corporate internal controls, significantly expanding the responsibilities of both management and auditors. While the scandal was largely attributed to auditor misconduct, it also underscored the failure of internal control systems to detect or prevent accounting irregularities in advance. In response, regulatory efforts to enhance accounting transparency through improved internal control frameworks have been implemented globally. In Korea, for instance, since November 2018, companies have been required to disclose detailed information about internal accounting personnel―including their names, positions, experience, training hours, and certifications―through the Internal Accounting Management System Operation Report.

Internal accounting plays a pivotal role beyond routine bookkeeping. It ensures the reliability of financial reporting, compliance with legal requirements, asset protection, and the execution of strategic management. Particularly in Korea, the expansion of disclosure requirements has spurred empirical research into the relationship between the expertise of internal accounting personnel and the quality of financial information, as well as its influence on accounting decisions. This study investigates how internal accounting expertise affects corporate tax avoidance behavior.

Internal accounting personnel are primarily responsible for tax processing and decision-making. Their role encompasses not only accounting treatment but also legal compliance, fraud detection, risk management, and ethical oversight. When these individuals possess high levels of expertise, the effectiveness of internal controls is enhanced, enabling the formulation of more stable and rational tax strategies. This becomes especially critical in firms facing high tax complexity or with a history of tax audits, where the potential risks associated with tax avoidance are elevated.

Empirical analysis reveals that greater accounting experience among internal accounting managers and higher average tenure among internal accounting staff are significantly associated with reduced levels of tax avoidance. Moreover, the negative relationship between internal accounting expertise and tax avoidance is more pronounced in firms with high tax complexity or recent tax audit experience. These findings suggest that firms with more qualified internal accounting personnel are better equipped to recognize and mitigate reputational and legal risks associated with aggressive tax strategies, thereby enhancing overall tax compliance.

▶ Key Words：internal accounting expertise, internal accounting personnel, tax avoidance, tax complexity, tax audit